崔裕辉 中国邮政储蓄银行股份有限公司宁夏回族自治区分行
当前市场经济的复杂性、激烈性与银行的改革存在一定的联系，银行实施全面预算管理具有重要意义，能够保障银行的各项资源合理配置，有助于银行拓展业务范畴及优化职能，全面预算管理的有效实施也能够帮助银行提升市场竞争实力。因此，银行应当构建完善的全面预算框架，增强各部门间的沟通交流，保障预算编制的有效性，此外还需要重视绩效考核及激励机制，保障银行的各个业务环节能够实现预算监督管理，提升银行风险控制力度。
(一)实现银行的战略目标
在银行中为了保障其未来的可持续发展及在激烈的市场竞争中脱颖而出，并制定相应的发展计划，确保其战略目标的达成。银行的全面预算管理是一种以战略目标为引导的管理策略，是一种以长远发展为特征的综合管理。在银行中将发展目标与发展计划相结合，根据年度预算并制定短期的发展计划，这对银行的可持续发展与战略目标的实现是有益的。
(二)提升银行风险管控能力
全面预算管理的实施需要银行全员、各个环节参与，全面预算管理能够帮助银行在发展中进行检测与管控，帮助银行在发展中及时发现存在的风险和薄弱环节。银行在开展预算编制时需要全员参与，可以增强人员的专业素质，减少银行在经营中出现的风险[1]。
(三)合理配置银行资源
当前我国社会经济处于飞速发展时期，这也要求银行的各项资源能够合理使用，银行若依旧使用以往的经济发展模式，将很难适应当前的发展形势。在银行中实施全面预算管理能够实现资源的优化配置，为了实现银行的战略目标，需要对银行的各项资源进行优化配置，如资本、人力、客户等，从而达到自身的战略发展目标。
(四)提升银行管理水准
在银行中实施全面预算管理有助于推动其体系化管理，有助于对银行的事前、中、后各环节进行全面的监督，有效地研究预算执行过程，从而使银行的绩效得到有效的提升，并提升员工的工作效率，促进银行各个部门的沟通交流，最终提升银行管理水准。
例如，对于C银行而言，其是一家全国性股份制银行的分支银行，这几年来，随着金融改革的深入，金融市场的开放，C银行的经营理念和技术都在不断的完善。C银行的预算管理比较完备，但也存在一些问题，即财政部门在预算编制中统筹协调，而其它业务单位则按照不同的指标进行统一编制；
C银行的预算计划在预算执行中通过审批后，通过各个业务部门的严格执行，其中包括过程和结果的评估，在考核工具方面还需要改进。预算管理存在以下方面的问题：
(一)战略目标不明显
首先，银行在实施全面预算管理时不能贯彻全员、全过程，在进行预算审批时不能设置独立、专业机构，只靠财务审批，其他的银行部门不能参与到这项业务中，因此不符合全面预算管理的全员性需求。其次，在开展预算编制时不能贯彻全过程，预算编制仅仅依靠银行的财务部门，而其他业务部门仅仅是提供数据，无法参与到预算编制过程中，最终出现预算编制不符合实际要求，预算管理有效性不能保障。最后，在开展预算管理时会涉及多种数据，各个业务部门是数据的提供者，财务部门在编制和审批时，往往会造成数据的不完整，从而影响到银行的总体战略规划，所制定的预算管制方案不能清楚地反映出银行的战略目标，缺乏战略导向。
(二)全面预算管理意识淡薄
首先，在开展全面预算管理时银行职工不能对其重视，银行的预算管理依旧使用以往滞后的方式，很难适应当前新的经济发展需求，最终在开展预算编制时相关工作人员不能意识到其真正作用，最终出现执行力度不够的问题。其次，银行没有对预算管理文化进行引导，在银行职工开展预算编制或执行中不能形成较好的工作氛围，在开展预算管理时所利用的方式存在很大的弊端，最终执行效果不尽如人意。最后，银行职工的能力参差不齐且有待提升，因此在开展时不管是业务能力还是专业化程度都有着很大的差异，这也造成了预算执行的随意性。比如，在某银行中年初制定了分年管理的全面预算，按时间先后次序将财务资源进行投入，但在现实中并不能实现按时间完成预算投入的目标要求[2]。例如，C银行不能完成财务资源分配比例预期的50%，在开展预算管理时出现前少后多的情况，无法依据时间进度安排财务资源投放，并且在下半年的部分月份中财务资源的投放也出现了很大的波动，出现这一问题的原因在于银行职工专业能力无法满足发展要求，很难进行有效的资源投入。
(三)管控力不足
首先，我国部分银行的预算管理信息系统滞后，制约了预算决策的有效性与及时性。某银行尽管已经建立起了会计系统，但在实施过程中由于没有与财务、业务、会计等系统进行有效的集成，系统间的集成程度很难支持其战略决策。其次，由于银行在进行预算分析时，使用的方法比较滞后，主要是以简单的人工数据收集，对业绩增长率进行初步评估，在人为统计时可能会出现错记、漏记等现象，导致预算分析的效率低下，无法从深层剖析中找出问题，从而影响预算控制的成效。最后，在开展预算编制时所使用的方式很难预测发展变化，使用的预算编制方法不能明确所适用的范围。一般所使用的预算方式有固定预算法、变动预算法等，在确定所使用的预算方式后没有特殊情况不会变更，但是在实际管理中银行的发展会由于市场环境、宏观环境和国家政策的变化也会发生相应的变化。就今年来说，央行在实行持续降息后，使用年初的政策很难如期实现预算计划，所以应该采取多种不同的措施，如提升预算监管力度，以防止出现不可预见的变化。
(四)考核机制不完善
首先，在预算考核中，主要的绩效评估指标都是从财务报告中得到的，这就造成了在整个绩效考核过程中，财务指标占据了很大的比重，很难反映出银行的当前战略预算，造成了银行仅仅注重短期效益而忽略了长期目标的实现。其次，在考核的时候，注重的是员工的表现，而不是对员工的成长进行评估，而员工的成长则会影响到企业的竞争力。
(一)完善预算管理体系
在预算管理中，银行战略目标具有重要作用，因此，在进行预算管理时，必须把战略目标和预算目标有机地结合起来，以避免在经营过程中脱离战略目标。当前，大部分的员工和管理者都把注意力集中在利润等财务指标上，而对于战略目标的实现却缺乏明确的认识[3]。为此，必须采取行之有效的措施，把战略管理和预算管理有机地联系在一起。通过运用平衡计分卡，对银行进行战略预算管理，使银行的战略目标得到有效的分解，最终形成复合型的指标体系，通过对各部门进行目标量化，使银行的日常工作与银行的战略目标紧密相连，从而达到战略导向预算管理的目的。比如，银行可以在战略目标的基础上，画出策略图，从客户、内部流程、学习成长和内部流程等各个层面来划分出战略目标。在财务上，银行应该对其进行合理的定价，并在适当的时候将业务量规模转换成收入增长。从客户的角度来看，客户的管理是银行实现战略目的的关键，而规模的大小取决于客户，维护客户、吸引客户有效地管理客户资源，是银行获取利润的关键。银行是一个高风险的行业，其过程控制是提高工作效率和防范风险的关键，在员工的学习成长维度上，银行应该充分运用其专业知识，对其进行适当的引导，使其与银行的发展目标相结合，从而达到员工和银行的双赢。
(二)提升预算管理意识
首先，要建立一种适合的战略预算管理文化，这对于以战略为基础的全面预算管理非常重要，而缺少了以企业文化为核心的全面预算管理体系，就会使战略目标不清晰，从而影响到各个部门的协同工作。因此，在银行发展过程中，必须建立起与银行相适应的全面预算管理文化，以最大限度地发挥其最大的效能，预防和控制银行的财务风险。其次，要提高员工的工作能力，高素质的人员在预算管理的各个环境都具有很强的专业性，所以，培养具有较高专业水准的人员，能够有效地促进银行的全面预算管理。在培训的过程中，要让有关岗位的人员获得更多的锻炼，增加员工的工作经历，并通过各种方法来激发员工的工作积极性，使员工更加认可他们的工作。要使银行预算管理水平得到有效的提高，必须建立适当的宣传渠道，使银行向每个员工传递战略信息，使其明白自己所处的位置与银行战略目标之间的关系，从而增强银行的预算执行能力。
(三)提升预算监管力度
首先，要建立健全的预算监管规则，制定一套行之有效的全面预算监控标准和报表，并对每月预算情况、月度预算执行状况、年度预算分解等指标进行预测，全面掌握预算执行状况。其次，设立一个专业的预算管理委员会和预算监控分析岗位，对预算执行中所涉及到的责任和职权进行细化，并指定专人对预算执行情况进行分析，确保预算监督、分析和评估的权威性，推动全面预算的有效执行。预算监控分析岗位要对预算实施情况进行实时监测和分析，发现与实际情况不符时，要及时预警、改正，并对预算中出现的问题采取相应的对策。最后，在具体的预算编制中要运用科学的方法，在预算管理中实行战略导向，因为在执行过程中，会因外部环境的改变而发生相应的调整，所以可以针对不同的阶段采取相应的措施。零基预算，是指在编制预算时对于所有的预算支出，均以零为基底，不考虑以往情况如何，从根本上研究分析每项预算有否支出的必要和支出数额的大小。这种预算不以历史为基础作修补，在年初重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，并在成本—效益分析的基础上，重新排出各项管理活动的优先次序，并据此决定资金和其他资源的分配，这种预算方式适用于银行人员紧张的情况下，且省时省力。
(四)完善考核机制
首先，要改进考核指标的权重，提高对风险的关注，针对外部市场的变化，对各项指标进行合理的调整，对各项指标的维度进行细化，注重对不良资产的控制，使银行的资产结构得到持续优化。同时，在指标设定上要有一个突出的重点，在指标的设定方面应该有一个清晰的方向及具备差异化的特征，比如在存款方面，农村客户的侧重点在于农村市场，而城市客户的侧重点在于在消费，农村、城市客户具有明显的差异。其次，要健全全面预算管理评估体系[4]。全面预算管理的目的在于实现股东利益的最大化，同时也要保证银行的长远发展目标与其战略目标保持一致，所以在考核评估中，绩效评估的好坏将直接影响到员工的业绩，而在具体执行时，银行会对绩效结果进行排序，并对考核结果进行不同程度的奖励设置，激励员工努力向上。
(五)强化信息化建设
通过建立一个全面的预算管理系统，可以促进银行的战略协调发展，促进各部门之间的预算管理目标的协同，从而促进银行的预算管理工作有序开展，并将管理标准纳入到预算信息化平台中，实现预算执行过程事前、事中、事后的管控，避免不良因素的产生。另外，要建设一个有效的信息系统，必须进一步完善其功能[5]。由于预算管理是一种全员参与的行为，管理者需要及时掌握预算执行的信息，所以要建立一个完整的信息共享体系，既能满足管理者对信息的需要，又能方便管理者进行考核评价和战略分析，同时，还应该重视与其他系统的连接，确保系统能够及时、自动地完成数据的采集，从而真正地提高预算管理的工作效率。预算信息化是银行预算编制、执行、考核激励等一系列系统的管理，使银行的预算指标得以系统化地执行，从而推动银行的预算管理目标得以有效地实现。
综上所述，全面预算管理作为现代银行经营管理中的一个重要环节，在当前银行经营管理过程中占有十分重要的地位。一方面，实施全面预算管理有助于增强银行经营效益；
另一方面，实施全面预算管理能够促进银行持续稳健的经营发展，进一步实现银行战略目标。但从当前实施情况来看，不少银行仍存在一些问题，如对全面预算管理的不重视，只有解决这些问题才能保障全面预算管理的有效实施。