摘要:从二十世纪末开始，会计舞弊的问题和全球性的经济犯罪日益严重，会计舞弊成为会计领域的最为严重的问题，更是成为当代经济犯罪中的高发地带。如何提高预防和整治会计舞弊的效果，通过查阅我国现行的整治会计舞弊问题的指导思想，会发现控制会计舞弊问题的措施是否对症等，是提高预防效果的重点，这一问题常常被领导者所忽视。本文从行为经济学的基本原理出发，结合我国特殊的经济背景和经济制度，探讨会计舞弊问题的形成机制，奠定防治会计舞弊问题发生的行为经济学基础，并从行为根源的角度，行为人内心意识的角度，提出防治会计舞弊行为的策略。本文的逻辑思路为：提出问题；分析问题；解决问题。首先整理了国内外上市公司会计舞弊问题的研究成果，澄清上市公司会计舞弊问题相关的概念；其次，从现实的角度出发，分析上市公司会计舞弊行为，包括原因、行为的表现、行为的危害，并进行了讨论；最后有针对性地提出解决问题的路径。
关键词:会计舞弊 心理分析 舞弊治理;
一、上市公司会计舞弊成因
(一)法律环境存在漏洞
现行的财务会计法规存在操作性的制约。财务会计法规中关于财务会计信息质量的判定和判定标准是否具有有良好的可操作性，制约着执法部门判断和管理会计舞弊行为，因此在确定财务会计法规的原则要求的同时，应该明确规定体现原则要求的具体措施，为贯彻执行财务会计法规提供坚实的基础。目前我国现行的会计准则，会计信息披露制度都存在一个共同的缺陷，即准则的制定落后于实务的发展，很多企业的会计舞弊行为往往借助复杂的会计手段，反映虚假信息。例如，通海高科和郑百文为了达到提高企业销售额的目的，采用同银行的“三角交易”，和供货商的“三角交易”，这样的财务报告没有真实性，没有公允性。
(二)现行的行政监督管理体制有不合理之处，监督存在不到位的问题
财政、审计、证监会、银监会和保监会是国家监督企业财务会计信息的主要部门，不同的监督部门根据权限管理不同的监管范围。财政部门以《会计法》的规定为依据，监督所有企业单位的财务会计信息，但是实际上，财政部门受限于人力物力的制约，没有能力监督所有的会计舞弊行为。
会计准则和制度存在不足之处。社会环境影响会计准则的制定及其变革，包括经济环境，社会环境和政治环境等，会计准则的制定及其变革首先要考虑经济环境。会计具有反映性的特点，它不仅要适应，还要反映时代经济发的展要求，因此，会计准则的制定及其变革滞后于经济的发展现状。与其他领域的法规相对比，会计准则具有一个的显著的特点:会计准则在对会计起规范作用的同时，也赋予会计实务充足的自由选择余地。此外，我国现行的会计准则自身还存在着许多不足之处：会计准则的制定者以理论研究者为主，缺少会计实务界的人士，制约了会计准则的被接受水平；会计准则的内容缺乏严密性，制约了会计准则的可操作性。
(三)避免处罚动机
避免处罚动机。上市公司上市后可能受到的处罚包括:因利润实现数低于预测数而停止配股资格等，以及因财务状况和经营状况恶化而被特别处理停牌两种，根据中国证券监督管理委员会《关于做好1997年股票发行工作的通知》，凡年度报告的利润实现数低于预测数20%以上的，除要公开做出解释和道歉外，将停止发行公司两年内的配股资格。中国证监会还将视情况实行事后审查，如果发行公司有意出具虚假性盈利预测报告误导投资者，将依据有关法规予以处罚，公司以及其管理人员、投资者、债权人和其他利害关系人的利益都将受到损失，这显然是公司管理人员所不愿意看到的。
二、预防上市公司会计舞弊的具体措施
(一)完善公司防治结构
进一步完善我国上市公司的防治结构，预防会计信息犯罪。不完善的防治结构，经理人具有信息控制权，这些是会计操纵，会计舞弊等犯罪问题滋生的土壤。由于上市公司内部防治结构的控制减弱，社会监管的弱化，我国出现了一些典型的会计舞弊现象，如母公司通过不平等的关联交易手段，通过挪用子公司资产，损害子公司利益，做假经济业务，虚报财务数据等。公司防治机构要想协调好公司内部的利益问题，必须合理的设置公司内部的机构，必须合理的分配权力，提高防治的效率。所以降低代理的成本，提高公司的绩效，维护投资者利益，保证会计信息的质量成为构建良好的公司防治结构模式的关键。
(二)建立公司内部的控制体系
内部控制体系是指各级管理部门在内部相互制约、相互联系的基础上，采取的一系列具有控制功能的方法、措施和程序，并进行规范化、标准化和制度化管理的过程中，形成的一整套严密的控制体系，如内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、稽核制度、原始记录管理制度、财产清查制度、财务收支审批制度等等。
因此，怎样建立能够真正发挥重要作用的公司防治机制，能够有效地平衡公司内部各部门的权利，是预防财务犯罪的根本。我国的证券监管部门应该吸收和消化国外有效的经验：通过立法，明确规定注册会计师的责任，上市公司的责任；加强监督管理，维护投资者的权益，确保证券市场的健康发展。
参考文献：
[1]吴联生.企业会计信息违法性失真的责任合约安排[M].经济研究.2001
[2]《上海财经大学会计学院上市公司研究丛书》[M].2005